Dane firiem v Estónsku v roku 2026: ako funguje 0 % na zisk

Ako funguje daň z príjmov firiem v Estónsku?

Väčšina krajín zdaňuje zisk spoločnosti každý rok bez ohľadu na to, či sa vyplatí. Estónsko presúva okamih zdanenia na rozdelenie. Spoločnosť, ktorá si zisk ponechá, kúpi vybavenie, zamestná ľudí alebo vytvorí rezervy, z neho daň neplatí, nech zostáva vo firme koľkokoľvek rokov. Daň vzniká, keď peniaze odchádzajú k spoločníkom alebo na nepodnikateľské účely.

Keďže sa daň počíta z čistej sumy, ktorá odchádza, sadzba sa zapisuje ako zlomok. Pri sadzbe 22/78 v roku 2026 stojí dividenda 78 € pre spoločníka firmu 22 € dane, teda 22 % zo 100 € použitého hrubého zisku. Takto to vyzerá pri zisku 100 000 €:

Daň platí spoločnosť, nezráža sa spoločníkovi, a priznáva sa v TSD za mesiac výplaty. Zdroj: Estónska daňová a colná správa (EMTA): zdaňovanie dividend.

Aká je sadzba v roku 2026?

Sadzba na rozdelený zisk je od 1. januára 2025 22 % (22/78); predtým bola 20/80. K rovnakému dátumu Estónsko zrušilo zníženú 14 % sadzbu na pravidelné dividendy aj súvisiacu 7 % zrážkovú daň, takže všetky rozdelenia majú rovnakú sadzbu.

Dve ďalšie zvýšenia boli oznámené a potom zrušené: samostatná 2 % „bezpečnostná daň“ zo zisku firiem, ktorú parlament zrušil v roku 2025, a zvýšenie sadzby na 24 %, zrušené v decembri 2025. Na rok 2026 zostáva 22/78. Sadzby sa v Estónsku menia často, preto si pred plánovaním výplaty overte aktuálnu sadzbu na webe EMTA.

Čo sa považuje za rozdelenie zisku?

0 % platí len pre zisk, ktorý zostáva vo firme. EMTA zdaňuje sadzbou 22/78 v mesiaci, keď nastanú:

• dividendy a iné rozdelenia zisku vrátane vrátenia vkladov zo zisku,
• nepeňažné plnenia zamestnancom a členom vedenia, napríklad služobné auto na súkromné účely alebo byt. Z nepeňažných plnení sa platí aj 33 % sociálna daň,
• dary a príspevky a reprezentačné výdavky nad oslobodené limity,
• výdavky a platby nesúvisiace s podnikaním: súkromné nákupy firemnou kartou, dovolenka zaplatená firmou, výdavky bez dokladu,
• skryté rozdelenie zisku, napríklad obchody so spriaznenými osobami za ceny, ktoré nie sú trhové.

Praktický dôsledok: v Estónsku chýbajúci doklad nie je len stratený odpočet. Ak nedokážete, že výdavok bol podnikateľský, môže sa považovať za nepodnikateľskú platbu a zdaniť navyše sadzbou 22/78. Zdroj: EMTA: daň z príjmov a sociálna daň firiem.

Mzda alebo dividendy pre spoločníka?

Mzda a odmena za výkon funkcie člena vedenia nie sú to isté. Ak platia estónske mzdové pravidlá, mzda spravidla podlieha sociálnej dani aj poisteniu v nezamestnanosti; odmena za výkon funkcie je spravidla z poistenia v nezamestnanosti vylúčená. Samostatný pracovný pomer môže naďalej podliehať odvodom. Daň z príjmov a nárok na nezdaniteľnú časť v roku 2026 treba posúdiť pre príjemcu. Dividendy nenahrádzajú primeranú odmenu za aktívnu prácu. Cezhraničné sociálne poistenie môže výsledok zmeniť. EMTA.

Sociálna daň vám dáva nárok na estónske zdravotné poistenie a dôchodok, takže ak tam žijete, úplné vynechanie mzdy má svoju cenu. Ak žijete inde, rozhodujú pravidlá vašej krajiny o mzdách, odmenách konateľov a sociálnom poistení. Zdroj: EMTA: daňové sadzby.

Platíte dane v Estónsku, ak tam nežijete?

Tu vzniká väčšina nedorozumení. e-Residency je digitálna identita na založenie a riadenie estónskej firmy online. Nie je to daňová rezidencia, víza ani právo žiť v Estónsku. O dani rozhodujú dve samostatné otázky:

1. Kde sa zdaňuje firma? Estónska spoločnosť je daňovým rezidentom Estónska. Ak ju však v skutočnosti riadite z krajiny, kde žijete, tá ju môže považovať za svojho rezidenta (miesto skutočného vedenia) alebo za stálu prevádzkareň a zdaňovať jej zisk každý rok podľa bežných pravidiel. Potom 0 % na nerozdelený zisk už nepomáha.
2. Kde sa zdaňujete vy? Fyzická osoba platí daň tam, kde je rezidentom. Dividenda z vašej estónskej firmy je zvyčajne zdaniteľným príjmom vo vašej krajine. Či vaša krajina zohľadní 22 % estónskej dane, závisí od jej pravidiel a býva to obmedzené.

Ak žijete mimo Estónska, poraďte sa pred založením firmy s daňovým poradcom vo svojej krajine: mnohé krajiny majú aj pravidlá o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach. Zdroj: EMTA: daňové povinnosti firiem založených e-rezidentmi.

DPH, účtovná závierka a ďalšie povinnosti

Zdroje: e-Residency: sprievodca DPH pre e-rezidentov; Invest in Estonia: spoločnosť s ručením obmedzeným (OÜ).

Živnostník (FIE) alebo spoločnosť?

Živnostník (FIE, füüsilisest isikust ettevõtja) odklad dane nemá. Jeho zisk sa zdaňuje každý rok ako osobný príjem: 22 % daň z príjmov a 33 % sociálna daň so štvrťročnými preddavkami na sociálnu daň. Preto si väčšina tých, ktorí chcú reinvestovať, vyberá OÜ. Zdroj: EMTA: príjmy z podnikania.

Komu estónsky model vyhovuje?

• Vhodné: firmy, ktoré reinvestujú väčšinu zisku, rastúce spoločnosti, ktoré tvoria rezervy, a zakladatelia, ktorí v Estónsku naozaj žijú.
• Vhodné: holdingové štruktúry, v ktorých zisk prechádza medzi spoločnosťami, kým si ho niekto vyberie.
• Menej vhodné: spoločníci, ktorí potrebujú celý zisk každý rok. Zaplatia 22 % v Estónsku a potom osobnú daň tam, kde žijú.
• Riskantné: jednoosobová firma riadená z inej krajiny. Tá môže zisk firmy zdaniť u seba a administratíva sa zdvojnásobí.

Ako si Estónsko stojí v porovnaní s krajinami na oficiálnych čiernych zoznamoch, nájdete v našom zozname daňových rajov 2026.

Časté otázky