Φορολογία εταιρειών στην Εσθονία το 2026: πώς λειτουργεί το 0%

Πώς λειτουργεί ο φόρος εταιρειών στην Εσθονία;

Οι περισσότερες χώρες φορολογούν κάθε χρόνο το κέρδος μιας εταιρείας, είτε διανέμεται είτε όχι. Η Εσθονία μεταφέρει τη στιγμή της φορολόγησης στη διανομή. Μια εταιρεία που κρατά το κέρδος της, αγοράζει εξοπλισμό, προσλαμβάνει ή σχηματίζει αποθεματικά δεν πληρώνει φόρο γι’ αυτό, όσα χρόνια κι αν μείνει στην εταιρεία. Ο φόρος γεννιέται όταν τα χρήματα φεύγουν προς τους μετόχους ή για σκοπούς που δεν είναι επιχειρηματικοί.

Επειδή ο φόρος υπολογίζεται στο καθαρό ποσό που φεύγει, ο συντελεστής γράφεται ως κλάσμα. Με τον συντελεστή 22/78 του 2026, μέρισμα 78 € στον μέτοχο κοστίζει στην εταιρεία 22 € φόρο: το 22% των 100 € μικτού κέρδους που χρησιμοποιήθηκαν. Δείτε πώς λειτουργεί με κέρδος 100.000 €:

Τον φόρο τον πληρώνει η εταιρεία, δεν παρακρατείται από τον μέτοχο, και δηλώνεται στο TSD για τον μήνα της πληρωμής. Πηγή: Φορολογική και Τελωνειακή Αρχή της Εσθονίας (EMTA): φορολόγηση μερισμάτων.

Ποιος είναι ο συντελεστής το 2026;

Ο συντελεστής στις διανομές είναι 22% (22/78) από την 1η Ιανουαρίου 2025· πριν ήταν 20/80. Από την ίδια ημερομηνία η Εσθονία κατήργησε τον μειωμένο συντελεστή 14% για τακτικά μερίσματα και την παρακράτηση 7% που τον συνόδευε, οπότε όλες οι διανομές έχουν τον ίδιο συντελεστή.

Ανακοινώθηκαν και στη συνέχεια αποσύρθηκαν άλλες δύο αυξήσεις: ένας χωριστός «φόρος ασφαλείας» 2% στα κέρδη των εταιρειών, που καταργήθηκε από τη Βουλή το 2025, και η αύξηση του συντελεστή διανομής στο 24%, που ακυρώθηκε τον Δεκέμβριο του 2025. Για το 2026 μένει 22/78. Οι συντελεστές αλλάζουν συχνά στην Εσθονία· ελέγξτε τον ισχύοντα συντελεστή στον ιστότοπο της EMTA πριν σχεδιάσετε μια διανομή.

Τι θεωρείται διανομή;

Το 0% καλύπτει μόνο το κέρδος που μένει στην επιχείρηση. Η EMTA φορολογεί με 22/78, τον μήνα που συμβαίνουν:

• τα μερίσματα και άλλες διανομές κερδών, μαζί με επιστροφές κεφαλαίου από κέρδη·
• τις παροχές σε είδος σε εργαζομένους και μέλη της διοίκησης, π.χ. εταιρικό αυτοκίνητο για ιδιωτική χρήση ή κατοικία. Σε αυτές οφείλεται επιπλέον κοινωνικός φόρος 33%·
• τα δώρα και τις δωρεές και τις δαπάνες φιλοξενίας πάνω από τα αφορολόγητα όρια·
• τις δαπάνες και πληρωμές που δεν σχετίζονται με την επιχείρηση: ιδιωτικές αγορές με την εταιρική κάρτα, διακοπές που πλήρωσε η εταιρεία, δαπάνες χωρίς παραστατικό·
• τις συγκαλυμμένες διανομές κερδών, όπως συναλλαγές με συνδεδεμένα πρόσωπα σε τιμές εκτός αγοράς.

Η πρακτική συνέπεια: στην Εσθονία, μια χαμένη απόδειξη δεν είναι απλώς μια χαμένη έκπτωση. Αν δεν μπορείτε να δείξετε ότι μια δαπάνη ήταν επαγγελματική, μπορεί να θεωρηθεί μη επιχειρηματική πληρωμή και να φορολογηθεί επιπλέον με 22/78. Πηγή: EMTA: φόρος εισοδήματος και κοινωνικός φόρος για επιχειρήσεις.

Μισθός ή μέρισμα για τον μέτοχο;

Ο μισθός και η αμοιβή για τη θέση μέλους διοίκησης δεν είναι το ίδιο. Όταν εφαρμόζονται οι εσθονικοί κανόνες μισθοδοσίας, ο μισθός συνήθως επιβαρύνεται με κοινωνικό φόρο και εισφορές ανεργίας, ενώ η αμοιβή της διοικητικής θέσης γενικά εξαιρείται από την ασφάλιση ανεργίας. Χωριστή σύμβαση εργασίας μπορεί να παραμένει υπόχρεη σε εισφορές. Ο προσωπικός φόρος και το δικαίωμα στο βασικό αφορολόγητο του 2026 χρειάζονται έλεγχο. Τα μερίσματα δεν υποκαθιστούν την κατάλληλη αμοιβή για πραγματική εργασία. Η διασυνοριακή κοινωνική ασφάλιση μπορεί να αλλάξει το αποτέλεσμα. EMTA.

Ο κοινωνικός φόρος δίνει δικαίωμα σε εσθονική υγειονομική ασφάλιση και σύνταξη, οπότε η πλήρης παράλειψη μισθού έχει κόστος αν ζείτε εκεί. Αν ζείτε αλλού, αποφασίζουν οι κανόνες της χώρας σας για μισθούς, αμοιβές διοίκησης και κοινωνική ασφάλιση. Πηγή: EMTA: φορολογικοί συντελεστές.

Πληρώνετε φόρο στην Εσθονία αν δεν ζείτε εκεί;

Εδώ ξεκινούν οι περισσότερες παρεξηγήσεις. Το e-Residency είναι μια ψηφιακή ταυτότητα για να ιδρύσετε και να διοικείτε online μια εσθονική εταιρεία. Δεν είναι φορολογική κατοικία, ούτε βίζα ούτε δικαίωμα διαμονής στην Εσθονία. Δύο ξεχωριστά ερωτήματα καθορίζουν τον φόρο:

1. Πού φορολογείται η εταιρεία; Μια εσθονική εταιρεία είναι φορολογικός κάτοικος Εσθονίας. Αν όμως στην πράξη διοικείται από τη χώρα όπου ζείτε, εκείνη η χώρα μπορεί να τη θεωρήσει δικό της κάτοικο (τόπος πραγματικής διοίκησης) ή μόνιμη εγκατάσταση και να φορολογεί το κέρδος της κάθε χρόνο με τους συνήθεις κανόνες της. Τότε το 0% στα κέρδη που μένουν δεν βοηθά πια.
2. Πού φορολογείστε εσείς; Ένα πρόσωπο φορολογείται εκεί όπου είναι κάτοικος. Ένα μέρισμα από την εσθονική σας εταιρεία είναι συνήθως φορολογητέο εισόδημα στη χώρα σας. Το αν η χώρα σας λαμβάνει υπόψη το 22% που πληρώθηκε στην Εσθονία εξαρτάται από τους δικούς της κανόνες και συχνά είναι περιορισμένο.

Αν ζείτε εκτός Εσθονίας, ρωτήστε λογιστή ή φοροτεχνικό στη χώρα σας πριν από την ίδρυση: πολλές χώρες έχουν και κανόνες για ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (ΕΑΕ). Πηγή: EMTA: φορολογικές υποχρεώσεις εταιρειών που ίδρυσαν e-residents.

ΦΠΑ, οικονομικές καταστάσεις και άλλες υποχρεώσεις

Πηγές: e-Residency: οδηγός ΦΠΑ για e-residents· Invest in Estonia: εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (OÜ).

Ατομική επιχείρηση (FIE) ή εταιρεία;

Μια ατομική επιχείρηση (FIE, füüsilisest isikust ettevõtja) δεν έχει την αναβολή. Το κέρδος φορολογείται κάθε χρόνο ως προσωπικό εισόδημα: 22% φόρος εισοδήματος και 33% κοινωνικός φόρος, με τριμηνιαίες προκαταβολές κοινωνικού φόρου. Γι’ αυτό όσοι θέλουν να επανεπενδύσουν επιλέγουν σχεδόν πάντα OÜ. Πηγή: EMTA: επιχειρηματικό εισόδημα.

Σε ποιους ταιριάζει το εσθονικό μοντέλο;

• Ταιριάζει: σε επιχειρήσεις που επανεπενδύουν το μεγαλύτερο μέρος του κέρδους, σε αναπτυσσόμενες εταιρείες που χτίζουν αποθεματικά και σε ιδρυτές που ζουν πραγματικά στην Εσθονία.
• Ταιριάζει: σε δομές holding όπου το κέρδος κινείται μεταξύ εταιρειών πριν το αποσύρει κάποιος.
• Ταιριάζει λιγότερο: σε μετόχους που χρειάζονται όλο το κέρδος κάθε χρόνο. Πληρώνουν 22% στην Εσθονία και μετά προσωπικό φόρο εκεί όπου ζουν.
• Ριψοκίνδυνο: μονοπρόσωπη εταιρεία που διοικείται από άλλη χώρα. Εκείνη η χώρα μπορεί να φορολογήσει εκεί το κέρδος της εταιρείας και η γραφειοκρατία διπλασιάζεται.

Για να συγκρίνετε την Εσθονία με τις χώρες των επίσημων μαύρων λιστών, δείτε τη λίστα φορολογικών παραδείσων 2026.

Συχνές ερωτήσεις