Selskabsskat i Estland i 2026: sådan fungerer 0 % på overskud

Hvordan fungerer selskabsskat i Estland?

De fleste lande beskatter et selskabs overskud hvert år, uanset om det udloddes. Estland flytter beskatningen til udlodningen. Et selskab, der beholder overskuddet, køber udstyr, ansætter eller opbygger reserver, betaler ingen skat af det, uanset hvor mange år det bliver i selskabet. Skatten opstår, når penge forlader selskabet til ejerne eller til formål, der ikke er erhvervsmæssige.

Fordi skatten beregnes af det nettobeløb, der går ud, skrives satsen som en brøk. Med satsen 22/78 i 2026 koster et udbytte på 78 € til ejeren selskabet 22 € i skat: 22 % af de 100 € i bruttooverskud, der bruges. Sådan ser det ud med 100.000 € i overskud:

Skatten betales af selskabet, den trækkes ikke hos ejeren, og den indberettes på TSD for den måned, betalingen sker. Kilde: Estlands skatte- og toldmyndighed (EMTA): beskatning af udbytte.

Hvad er satsen i 2026?

Satsen på udlodninger er 22 % (22/78) siden 1. januar 2025; før var den 20/80. Fra samme dato afskaffede Estland den lavere sats på 14 % for regelmæssigt udbytte og den tilhørende kildeskat på 7 %, så alle udlodninger nu har samme sats.

To yderligere stigninger blev annonceret og siden droppet: en separat „sikkerhedsskat“ på 2 % af selskabers overskud, som parlamentet ophævede i 2025, og en stigning af udlodningssatsen til 24 %, som blev droppet i december 2025. For 2026 forbliver satsen 22/78. Satserne ændrer sig ofte i Estland, så tjek den aktuelle sats på EMTA’s hjemmeside, før du planlægger en udlodning.

Hvad tæller som udlodning?

De 0 % gælder kun overskud, der bliver i virksomheden. EMTA beskatter følgende med 22/78 i den måned, det sker:

• Udbytte og andre overskudsudlodninger, også tilbagebetaling af kapital finansieret af overskud.
• Personalegoder til ansatte og direktører, fx en firmabil til privat brug eller en bolig. Personalegoder pålægges desuden 33 % social skat.
• Gaver og donationer samt repræsentation ud over de skattefrie grænser.
• Udgifter og betalinger uden forbindelse til virksomheden: private køb på firmakortet, en ferie booket af selskabet, udgifter uden bilag.
• Skjult udlodning, fx handler med nærtstående parter til priser, der ikke er markedsmæssige.

Den praktiske konsekvens: I Estland er et manglende bilag ikke kun et tabt fradrag. Kan du ikke vise, at en udgift var erhvervsmæssig, kan den behandles som en ikke-erhvervsmæssig betaling og beskattes yderligere med 22/78. Kilde: EMTA: indkomstskat og social skat for virksomheder.

Løn eller udbytte til ejeren?

Løn og honorar for et ledelsesmandat er ikke det samme. Når estiske lønregler gælder, pålægges løn normalt social skat og arbejdsløshedsbidrag; honorar for ledelsesmandatet er normalt undtaget fra arbejdsløshedsforsikring. Et særskilt ansættelsesforhold kan fortsat være bidragspligtigt. Personskat og retten til grundfradraget i 2026 skal vurderes for modtageren. Udbytte erstatter ikke passende betaling for aktivt arbejde. Grænseoverskridende social sikring kan ændre resultatet. EMTA.

Den sociale skat giver ret til estisk sygesikring og pension, så det har en pris at undlade løn helt, hvis du bor der. Bor du et andet sted, afgør dit hjemlands regler om løn, direktørhonorar og social sikring resultatet. Kilde: EMTA: skattesatser.

Betaler du skat i Estland, hvis du ikke bor der?

Her opstår de fleste misforståelser. e-Residency er en digital identitet til at stifte og drive et estisk selskab online. Det er ikke skattemæssigt hjemsted, ikke et visum og ikke en ret til at bo i Estland. To separate spørgsmål afgør skatten:

1. Hvor beskattes selskabet? Et estisk selskab er skattemæssigt hjemmehørende i Estland. Men hvis det reelt ledes fra det land, du bor i, kan det land anse det for hjemmehørende der (sted for virkelig ledelse) eller som et fast driftssted og beskatte overskuddet hvert år efter sine normale regler. Så hjælper de 0 % på tilbageholdt overskud ikke længere.
2. Hvor beskattes du? Som person beskattes du, hvor du er hjemmehørende. Udbytte fra dit estiske selskab er normalt skattepligtig indkomst i dit hjemland. Om dit land tager højde for de 22 % estisk selskabsskat, afhænger af landets egne regler og er ofte begrænset.

Bor du uden for Estland, så spørg en revisor i dit eget land, før du stifter selskabet: mange lande har også regler om CFC-beskatning af kontrollerede udenlandske selskaber. Kilde: EMTA: skatteforpligtelser for selskaber stiftet af e-residents.

Moms, årsrapport og andre forpligtelser

Kilder: e-Residency: guide til moms for e-residents; Invest in Estonia: anpartsselskab (OÜ).

Enkeltmandsvirksomhed (FIE) eller selskab?

En enkeltmandsvirksomhed (FIE, füüsilisest isikust ettevõtja) får ikke udskydelsen. Overskuddet beskattes hvert år som personlig indkomst: 22 % indkomstskat og 33 % social skat med kvartalsvise forudbetalinger af den sociale skat. Derfor vælger de fleste, der vil geninvestere, et OÜ. Kilde: EMTA: erhvervsindkomst.

Hvem passer den estiske model til?

• Passer godt: virksomheder, der geninvesterer det meste af overskuddet, voksende selskaber, der opbygger reserver, og iværksættere, der faktisk bor i Estland.
• Passer godt: holdingstrukturer, hvor overskud flyttes mellem selskaber, før nogen trækker det ud.
• Passer dårligere: ejere, der har brug for hele overskuddet hvert år. De betaler 22 % i Estland og derefter personlig skat, hvor de bor.
• Risikabelt: et enkeltmandsselskab, der drives fra et andet land. Det land kan beskatte selskabets overskud der, og papirarbejdet fordobles.

Hvordan Estland står i forhold til lande på officielle sortlister, kan du læse i vores liste over skattely 2026.

Ofte stillede spørgsmål