Daňová rezidencia na Cypre v roku 2026: oplatí sa presťahovať?

Ako sa stanete daňovým rezidentom Cypru?

Cyprus má dva testy. V zdaňovacom roku (kalendárnom roku) stačí splniť jeden z nich.

Dni sa počítajú takto: deň príchodu sa ráta ako deň na Cypre, deň odchodu ako deň mimo Cypru a príchod aj odchod v ten istý deň sa rátajú ako deň na Cypre. Uchovávajte si palubné lístky a cestovné doklady; možno budete musieť svoje dni preukázať. Zdroj: Daňový úrad Cypru (Tax Department): daňová rezidencia a domicil.

Od roku 2026 pravidlo 60 dní už nevyžaduje, aby ste neboli daňovým rezidentom inej krajiny. Pravidlo je jednoduchšie, no môžete byť rezidentom dvoch krajín naraz. Potom rozhoduje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia podľa toho, kde máte stály byt, centrum životných záujmov (rodina, práca, majetok) a kde obvykle žijete.

Čo je status non-dom a prečo je dôležitý?

Cyprus zdaňuje rezidentov z celosvetových príjmov, no dividendy a úroky fyzických osôb nepodliehajú dani z príjmov. Podliehajú Special Defence Contribution (SDC), ktorá sa týka len osôb s domicilom na Cypre. Ak máte pôvodný domicil inde a neboli ste rezidentom Cypru 17 z posledných 20 rokov, ste non-dom a neplatíte SDC z dividend a úrokov.

Po 17 rokoch sa považujete za osobu s domicilom na Cypre. Od reformy 2026 si môžete režim non-dom predĺžiť zaplatením paušálu 250 000 € za každé päťročné obdobie, najviac dvakrát. Voľba je neodvolateľná a platba sa nevracia. Zdroj: KPMG Cyprus: obežník 2/2026 o predĺžení režimu non-dom.

Aj non-dom platia príspevok do zdravotného systému (GHS) 2,65 % z dividend, úrokov a nájmov, z príjmu do 180 000 € ročne.

Dividendy zo ziskov pred rokom 2026 si pre rezidentov s domicilom ponechajú pôvodnú SDC 17 %, ak sa vyplatia do konca roka 2031.

Aké sú sadzby dane z príjmov v roku 2026?

Mzdy, zisky z podnikania, nájmy a dôchodky sa zdaňujú progresívne. Reforma 2026 zvýšila nezdaniteľné pásmo z 19 500 € na 22 000 €:

Dve úľavy pomáhajú tým, ktorí sa na Cyprus sťahujú za prácou:

• 50 % oslobodenie príjmu z prvého zamestnania na Cypre na 17 rokov, ak mzda presahuje 55 000 € ročne a predtým ste aspoň 15 po sebe idúcich rokov neboli rezidentom Cypru.
• 20 % oslobodenie, najviac 8 550 € ročne, na sedem rokov, ak ste predtým aspoň tri roky pracovali v zahraničí pre necyperského zamestnávateľa.

Obe znižujú len daň z príjmov, nie sociálne poistenie ani GHS. Zdroje: PwC Tax Summaries: Cyprus, daň z príjmov fyzických osôb; KPMG Cyprus: stimuly pre prvé zamestnanie.

Čo sa v roku 2026 zmenilo pre cyperské spoločnosti?

• Daň z príjmov právnických osôb je 15 % od 1. januára 2026, predtým 12,5 %, v súlade s globálnou minimálnou daňou OECD.
• Fiktívne rozdelenie dividend je zrušené pre zisky od roku 2026: spoločnosť už neplatí SDC zo zisku, ktorý nerozdelí.
• Spoločnosti založené na Cypre sú tam daňovými rezidentmi automaticky, pokiaľ zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia nepriradí rezidenciu inému štátu. Spoločnosť riadená z Cypru zostáva rezidentom tiež.
• Na substancii záleží: cyperská spoločnosť, o ktorej sa v skutočnosti rozhoduje v inej krajine, tam môže byť zdanená.

Bežnou štruktúrou je cyperská spoločnosť vo vlastníctve rezidenta non-dom: spoločnosť platí 15 % zo zisku a dividenda vlastníkovi podlieha len 2,65 % GHS. Zdroj: KPMG Cyprus: daňová reforma 2026.

Kryptomeny, kapitálové zisky a dedičstvo

• Kryptoaktíva: zisky z predaja sa od roku 2026 zdaňujú paušálnou sadzbou 8 %. Osobitný 8 % režim sa nevzťahuje na predaj kryptoaktív získaných ťažbou.
• Daň z kapitálových ziskov (20 %) sa týka len nehnuteľností na Cypre a podielov v spoločnostiach, ktoré ich vlastnia. Zisky z iných akcií sa nezdaňujú.
• Žiadna dedičská, darovacia ani majetková daň.
• Zahraničné dôchodky možno namiesto bežných sadzieb zdaniť paušálne 5 % nad ročnou nezdaniteľnou sumou.

Je Cyprus dobrá daňová rezidencia? Výhody a nevýhody

Stručne: Cyprus sa hodí tým, ktorí tam naozaj budú žiť, napríklad zakladateľom, zamestnancom na diaľku, investorom žijúcim z dividend a dôchodcom. Ako rezidencia len na papieri, kým váš život pokračuje v inej krajine, nefunguje.

Čo vyriešiť pred presťahovaním

1. Poraďte sa v oboch krajinách. Vaša súčasná krajina rozhoduje, kedy tam prestanete byť rezidentom, či sa na vaše podiely uplatní exit tax a či sa jej pravidlá o kontrolovaných zahraničných spoločnostiach vzťahujú na cyperskú spoločnosť, ktorú vlastníte.
2. Prenajmite si alebo kúpte bývanie na Cypre a uchovajte si zmluvu a faktúry za energie.
3. Zaregistrujte sa: registrácia pobytu (alebo povolenie na pobyt, ak nie ste občanom EÚ), cyperské daňové identifikačné číslo a sociálne poistenie, ak pracujete.
4. Evidujte svoje dni na Cypre aj mimo neho: lety, palubné lístky a doklady o ubytovaní.
5. Požiadajte o potvrdenie o daňovej rezidencii cyperský daňový úrad, keď splníte podmienky, a predložte ho bankám aj svojmu doterajšiemu daňovému úradu.
6. Požiadajte o status non-dom v daňovom priznaní a uchovajte si dôkazy o svojom pôvodnom domicile.

Cyprus sa často označuje za daňový raj. Ako ho hodnotia oficiálne zoznamy, nájdete v našom zozname daňových rajov 2026, a ako v porovnaní vychádza estónsky model spoločnosti, v článku Dane firiem v Estónsku v roku 2026.

Časté otázky